Liman ve hava meydanlarinda yapilan hizmetlerden dogan KDV mükellefe iade edilmektedir. KDV iadesi konusunda yazilan en iyi kaynak kitaplardan biri olan Gelirler Genel Müdürlügü Sube Müdürü Sayin Kemal Oktar tarafindan yazilan “KDV Istisnalar ve Iadeler” kitabinda konu asagidaki sekilde açiklanmistir.

ARANILAN BELGELER
1- Hizmet Faturalari
KDV Kanununun 13/b maddesi kapsaminda liman ve hava meydanlarinda deniz ve hava tasima araçlari için yaptigi hizmetlerde KDV istisnasi beyan eden mükelleflerin, ilgili dönem KDV beyannamesine yaptiklari hizmetlere ait fatura ve benzeri belgelerin fotokopilerini veya bu faturalarin tarih, sayi ve tutarlarini belirten, firma yetkililerinin imzalayip kaselemek suretiyle onayladigi bir listeyi eklemeleri gerekir.

2- Indirilecek KDV Listesi
Istisna kapsamindaki liman hizmetlerinin yapildigi dönemde satin alinan mal ve hizmetlere iliskin olarak; saticilarin adi, soyadi veya ünvanina göre alfabetik sirada düzenlenmis, faturalarin tarihini, numarasini, saticilarin adi, soyadi, ünvani, bagli bulunduklari vergi dairesi ve vergi kimlik numarasini, mal ve hizmetlerin cinsi, miktari ve bedelini, hesaplanan KDV’yi ihtiva eden bir listenin vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Bu liste iki örnek olarak düzenlenecek, her bir örnegin alt kismina “Listelerde yer alan bilgilerin dogrulugunu taahhüt eder, herhangi bir yanlislik oldugunun tespiti halinde uygulanacak yaptirimlari kabul ederim” serhi konulacaktir. Bu serhin altina firma yetkilileri tarafindan isim ve unvan kaseleri basilacak ve tarih atilarak imzalanacaktir. Ayni saticidan birden fazla sayida belge alinmis olmasi halinde, yukaridaki bilgiler toplam rakamlar olarak ifade edilebilecektir. Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde yer alan haddin altinda kalan mal ve hizmet alimlari da tek bir kalem halinde gösterilebilecektir.

3- Iade Edilebilecek KDV Hesabi
Önceki bölümde belirtildigi gibi henüz zorunlu olmamakla birlikte, limanlarda deniz tasima araçlarina istisna kapsaminda yapilan hizmetler nedeniyle KDV iadesi talep eden mükellefin bu islemin bünyesine giren vergiyi nasil hesapladigini, bu vergilerin nelerden olustugunu vergi dairesine bildirmesinde yarar vardir. Iadenin YMM tasdik raporuyla alinmasi halinde raporda bu hesaplama yapilacagindan, ayrica bir tablo verilmesine gerek yoktur.

IADENIN YAPILMASI

a) Nakit Iade
Liman ve hava meydanlarinda araçlar için yapilan hizmetlerden dogan KDV iadesinin nakden talep edilmesi halinde, 200 milyona kadar olan kisim inceleme veya teminatsiz iade edilebilecektir. Bu miktari asan iade taleplerinde, asan kisim için teminat verilmesi veya yeminli mali müsavir tasdik raporu ibraz edilmesi halinde iade talebi yerine getirilecektir. Bunlardan hiçbiri yapilmazsa, Maliye Bakanligi denetim elemanlarinin düzenleyecegi rapor uyarinca iade yapilacaktir.

b) Mahsuben Iade
Liman ve hava meydanlarinda araçlar için yapilan hizmetlerden dogan KDV iadesinin, mükellefin kendisinin, ortaklarinin veya mal ya da hizmet satin aldigi mükelleflerin vergi dairelerine, mal müdürlüklerine, saymanliklara, gümrük idarelerine olan vergi borçlari ile SSK prim borçlarina mahsubunun talep edilmesi halinde, teminat yeminli mali müsavir tasdik raporu veya inceleme raporu aranilmaksizin ve miktarina bakilmaksizin bu talep yerine getirilecektir. Ancak miktarina bakilmaksizin mahsup isleminin yerine getirilmesi için, liman ve hava meydanlarinda araçlar için istisna kapsaminda yapilan hizmetlerde aranilan belgelerin vergi dairesine ibraz edilmesi sarttir. Bu belgelerin ibraz edildigi tarihte, mahsubu istenen vergi borcunun vadesinin bitmis olmasi halinde, aradaki süre için gecikme zammi uygulanacaktir. KDV alacaginin SSK müdürlügü hesabina intikal ettigi tarihte prim borcunun vadesinin geçmis olmasi halinde, prim borcu için de gecikme zammi uygulanabilecektir. Bu kapsamdaki mahsuben iadelerde, ihracat istisnasindaki mahsuplar için belirlenen usul ve esaslar aynen geçerlidir.

Not: Yazimizin bu bölümü Sayin Yazarin izni ile kitabindan aynen alinmistir.

YEMINLI MALI MÜSAVIR
CEVDET AKÇAKOCA