Bursa; 15.05.2012
KDV TEVKİFAT UYGULAMASI (2)
|
Kısmi tevkifat uygulanacak işler
|
Uygulanacak kuruluşlar
|
Tevkifat Oranı
|
|
1.Yapım işleri ile birlikte ifa edilen Mühendislik, mimarlık ve etüd Proje hizmetleri
|
Belirlenmiş alıcılar
|
2/10 veya %20
|
|
2.Etüt,plan-proje, danışmanlık, Denetim ve benzeri hizmetler
|
Belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
3. Makine, techizat, demirbaş Ve taşıtlara ait tadil, bakım ve Onarım hizmetleri
|
Belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
4.Yemek servis ve organizasyon Hizmetleri
|
Belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
5. İşgücü temin hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve
Belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
6.Yapı denetim hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
7. Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve Ayakkabı dikim işleri ve bu işlere Aracılık hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
8.Turistik mağazalara verilen Müşteri bulma/götürme hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
9. Spor kulüplerinin yayın, reklam Ve isim hakkı gelirlerine konu işlemler
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
10.Temizlik, cevre ve bahçe bakım Hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
7/10 veya %70
|
|
11. Servis taşımacılığı hizmetleri
|
KDV mükellefleri ve Belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
12.Her türlü baskı ve basım hizmetleri
|
Belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
13.Kamu kurum ve kuruluşlarına
İfa edilen diğer hizmetler
|
Belirlenmiş alıcılar
|
5/10 veya %50
|
|
14. Külçe metal teslimleri
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
7/10 veya %70
|
|
15. Bakır, çinko ve alüminyum Ürünleri teslimi
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
7/10 veya %70
|
|
16. Hurda ve atık teslimi (İstisnadan vazgeçmişlerse)
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
17. Metal, plastik, lastik, kauçuk, Kağıt ve cam hurda ve atıklardan Elde edilen hammadde teslimi
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
18. Pamuk, tiftik, yün ve yapağı
İle post ve deri teslimleri
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
|
19. Ağaç ve orman ürünleri teslimi
|
KDV mükellefleri ve
belirlenmiş alıcılar
|
9/10 veya %90
|
Kısmi tevkifatta ortak hükümler:
a. Belirlenmiş alıcıların yaptığı işlerde kısmi tevkifat uygulanmaz.
b. KDV konunu 11/1-c maddesi ve geçici 17. maddesi ile istisnaya tabi teslim ve hizmetlerde tevkifat yoktur.
c. KDV dahil toplam bedel 1000 TL. ye kadar olan teslim ve hizmetlerde tevkifat yapılmaz, 1000 TL. yı aşan tutarın tamamı tevkifata tabidir.
d. Fatura düzeni aşağıdaki gibi olacaktır.
İşlem bedeli 100
Hesaplanan KDV 18
Tevkifat oranı 5/10 (%50)
Alıcı tarafından tevkif edilecek kdv 9
Tevkifat dahil toplam tutarı 118
Tevkifat hariç toplam tutarı 109
Yalnız yüzdokuz Türk lirasıdır.
Tevkifatın Beyanı :
Alıcılar tevkifatı 2 no.lu kdv beyannamesi ile beyan edip ödeyecekler, satıcılar
ise 1 no.lu kdv beyannamesinde ilgili sütunlarda tevkifatı beyan edeceklerdir.
Satıcılar, iade edilecek kdv talep edebilecek ve bunu beyannamede
belirtecektir. İadeler 117 sayılı genel tebliğin 5 inci bölümünde belirtilen şekilde yapılacaktır. İade, Yeminli Mali Müşavir raporu veya Vergi inceleme raporu ile gerçekleştirilebilir.
a. 2000 lirayı aşmayan mahsup taleplerinin 117 sayılı KDV genel tebliğinde
belirtilen işlemlere ait kısmı VİR (vergi inceleme raporu) veya YMM (Yeminli Mali Müşavir) raporu ile, aşan kısım ise sadece teminat veya VİR RAPORU İLE yerine getirilir. Teminat çözümü de sadece VİR raporu ile olur.
b. Bir kısım işler için ise 2000 lirayı aşmayan mahsup talepleri VİR veya YMM
raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilir. Aşanlar ise teminat, VİR veya YMM raporu ile sonuçlandırılır. Nakden iade talepleri de aynı esaslarla yerine getirilir. Bilhassa yeni ilave edilen tevkifat konuları ve oranlarında firmaların dikkatle hareket etmeleri ve yeni tevkifat oranlarını 01.Mayıs.2012 tarihinden itibaren uygulamaları gerekmektedir.
Cevdet Akçakoca
Yeminli Mali Müşavir
