Bursa, 8.Mayıs.2014
İndirimli Teminat Uygulaması ve KDV iadesi
26.04.2014 tarih ve 26983 sayılı Resmi gazetede yayımlanan KDV genel uygulama tebliği yüzlerce tebliği kaldırmış, tebliğlerdeki açıklamaları daha düzenli hale getirmiş ve bazı ek uygulamalar ve kolaylıklar getirmiştir. Bunlardan biri de İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS) adını verdikleri sistemdir.
Eskiden beri uygulanan İndirimli teminat uygulaması ile mükellefler, iade alacakları KDV nin %8 veya %4 ü oranında verecekleri bir teminatla, KDV lerini hemen alabilmektedirler. Yeni tebliğden sonra indirimli teminat uygulaması (İTUS) sistemi adını almıştır. Bu sistemi okurlarımıza bir daha anlatalım istedik. :
İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)
1. İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler
Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı (bulunmayan yerlerde Defterdarlık) tarafından tebliğin (Ek 20) no.sunda örneği belirtilen İTUS sertifikası verilir.
1.1 . İTUS sertifikası için genel şartlar:
A.Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde;
a. Vergi mükellefiyeti bulunması
b. Defter ve belgelerin istendiğinde maliyeye verilmiş olması
c. Gelir, kurumlar, geçici vergi, stopaj, ÖTV, KDV beyannamelerinin zamanında verilmesi, veya en fazla iki defa aksatılmış olması
ç. Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili nedeniyle özel esaslara tabi tutulmamış veya tutulmuşsa genel esaslara dönülmüş olması,
d) Cari takvim yılı da dahil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi bulunması.
B. Ve başvuru tarihi itibarıyla;
a) KDV iade taleplerinde genel esaslara tabi olması,
b) Ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz).
c) Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemi itibarıyla haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması
Halinde son olumlu rapor vergi dairesine intikal ettikten sonra (diğer şartlar da gerçekleşmişse) raporun ilgili olduğu vergilendirme döneminden sonraki dönemlere ilişkin iade talepleri için indirimli teminat uygulamasına başlanır.
Raporun ait olduğu vergilendirme döneminden sonraki dönemler için verilen teminatların, indirimli teminat tutarını aşan kısmı iade edilir.
Yukarıda belirtilen genel şartları sağlayan Dış Ticaret Sermaye Şirketi ve Sektörel Dış Ticaret Şirketi statüsündeki şirketlere başka bir şart aranmaksızın İTUS sertifikası verilir.
4760 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan tarifelerdeki taşıtların ihracatını yapan, otomotiv sektöründe faaliyet gösteren dış ticaret sermaye şirketi niteliğindeki imalatçılarda, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ilişkin olumlu rapor şartı aranmaz.
1.2. Özel Şartlar
Yukarıda anlatılan genel şartlar ile birlikte, kendileri için öngörülen özel şartları taşıyan aşağıdaki mükellefler İTUS sertifikasına hak kazanırlar.
İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından İmalatçı ihracatçılar, diğer ihracatçılar ve diğer iade hakkı doğuran işlemler bakımından ek bazı özel şartlar da bulunmaktadır. Bunlar:
1. İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar için özel şartlar:
Genel şartlara ek olarak;
a) İlgili sicile kayıtlı olan,
b) Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı ATİK’lerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi aşan,
c) Üretim kapasitesi ile bu kapasitenin gerektirdiği iktisadi kıymetlere sahip olduğu kapasite raporuyla teyit edilen,
ç) İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştıran (İşçi sayısının tespitinde bizzat imalat işinde çalışan işçiler dikkate alınır. Bunlar dışında kalan yönetici, büro personeli ve muhasebeci gibi personel dikkate alınmaz. Hesaplamada, ihracatın gerçekleştiği dönemden önceki 12 aylık ortalama esas alınır.),
imalatçı-ihracatçılar ile ihraç kaydıyla teslimde bulunan imalatçılara, bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurmaları halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde İTUS sertifikası verilir.
2. Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç):
a.Genel şartları taşıyan mükelleflerden, son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon ABD Doları
b. veya son beş takvim yılı itibarıyla yıllık iki milyon ABD Doları ve üzerinde ihracat yapanlara, bu şartları sağladıkları tarihi takip eden yılbaşından itibaren geçerli olmak üzere İTUS sertifikası verilir.
3. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından
İmalatçı ve imalatçı ihracatçılar dışındaki mükelleflerden;
a) Başvuru tarihinden önce vergi dairesine verilmiş olan son yıllık kurumlar vergisi veya gelir vergisi beyannamesinin ekinde yer alan bilânçoya göre en az;
- Aktif toplamı 40.000.000 TL,
- Maddi duran varlıkları toplamı 10.000.000 TL,
- Öz sermaye tutarı 20.000.000 TL,
- Net satışları 50.000.000 TL,
b) Cari yıl dahil, başvuru tarihinden önceki takvim yılında vergi dairesine verilmiş muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısı 50 veya daha fazla,
olanlara, yazımızda belirtilen genel şartları da taşımaları kaydıyla İTUS sertifikası verilebilir. Bu şartları birlikte taşıyan mükelleflerin bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığına/Defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması halinde, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde “İTUS Sertifikası” verilir.
Buraya kadar yaptığımız açıklamalarda görüleceği gibi genel ve özel şartlar içinde en önemlilerinden biri de İTUS SERTİFİKASI İSTEYEN MÜKELLEF İLE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR ARASINDA CARİ TAKVİM YILI DAHİL OLMAK ÜZERE SON İKİ TAKVİM YILINA AİT TAM TASDİK SÖZLEŞMESİ BULUNMASI ŞARTIDIR.
İndirimli teminat uygulaması sistemi (İTUS) başlıca genel ve özel şartları bu şekilde özetlenebilir.
Cevdet Akçakoca
Bağımsız Denetçi
Yeminli Mali Müşavir
