Bursa, 04.01.2016
YEM VE GÜBREDE KDV. İNDİRİLDİ. İŞLETMEDE KALAN KDV. LER NE OLACAK?
Bir önceki yazımızda 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararındaki 1 sayılı listeye 19 ve 20 sıra no.su ile eklenen ve daha önce %8 ve %18 olan KDV oranlarının %1 e düştüğünü belirttiğimiz yem, yem ürünleri, yem hammaddeleri, gübre ve gübre hammaddelerinin eğer varsa %1 den fazla olan KDV. Leri veya bu ürünlerin üretimi ile yüklenilen KDV. Leri %1 den fazla ise ne olacak konusu gündeme gelmektedir.
Bunun cevabı da 26.04.2014 tarihli KDV uygulama genel tebliğinin III-B_3 bölümünde aşağıdaki gibi verilmiştir.
3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması
3065 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak Bakanlar Kurulunca vergi oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen sınırı aşan kısmı, Tebliğin (III/B-3.2.2.) bölümünde belirtilen borçlara yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da söz konusu borçlara mahsuben iade edilebilir.
Özellikle stoklarda yer alan mallar ve amortismana tabi iktisadi kıymetlerle ilgili KDV.ler ayrı bir önem arzetmektedir.
3.1.3.2.Stoklarda Yer Alan Mallar
Stoklarda yer alan mallarla ilgili olarak yüklenilen vergilerin, gerçekleşen indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir. Stoklarda yer alan mallar nedeniyle yüklenilen vergiler, ancak söz konusu malların satış işleminin gerçekleştirildiği vergilendirme dönemine ait iade hesabında dikkate alınabilir.
3.1.3.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
Amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen vergilerden, söz konusu iktisadi kıymetlerin indirimli orana tabi işlemlerde kullanılması kaydıyla, iade hesabına pay verilmesi mümkündür.
Söz konusu iktisadi kıymetlerin bizzat mükellef tarafından imal ve inşa edilmesi halinde, imal ve inşa sırasında yüklenilen vergilerden, bu kıymetlerin aktife alındığı ve indirimli orana tabi işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade hesabına pay verilebilecektir.
Sonuç olarak, Yem ve gübrede indirilen KDV. Nisbeti sonucu işletmenin stoklarında yüksek oranlı KDV li mallar veya hammaddeler bulunabilecektir. Bu KDV ler indirimli orandaki KDV iadesi esaslarına göre iade edilebilecektir.
Yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarları
a. Yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben vergi borçlarına mahsup edilebilir
b. İzleyen yıl içinde talep edilmesi halinde nakden ya da yine tebliğde belirtilen vergi borçlarına mahsup edilebilir.
c. Bu işlemler için ya vergi dairesi incelemesi veya Yeminli Mali Müşavir incelemesi ve raporu gerekir.
Cevdet Akçakoca
Bağımsız Denetçi
Yeminli Mali Müşavir
